خطابات الضمان والمعالجة المحاسبية لها

ماهو خطاب الضمان :.

 هو تعهد كتابى يصدرة البنك بناء على طلب العميل ، يضمن بها البنك العميل او اى جهة اخرى اتجاة المستفيد من خطاب الضمان فى حدود مبلغ معين مذكور فى خطاب الضمان وذلك فى نظير خدمة معينـة يقدمها المستفيد للعميل .

 ( البنك ملزم هنا بأن يدفع المبلغ الموضح فى خطاب الضمان للمستفيد منة عند طلبة من البنك ، او استيفاء العملية )

اطراف خطاب الضمان :. 

A- العميل طالب الضمان :.

الشخص الذى يطلب من البنكــــــــــــ فتح خطاب الضمان

B- البنك مصدر خطاب الضمان :.

هو الذى يصدر خطاب الضمان ، ويتعهد بدفع المبلغ المنصوص علية فى الخطاب للشخص المســـــتفيد

C- المســــتفيد مكن خطاب الضمان :.

الشخص الذى يصدر خطاب الضمان لصالحة ، ولايحق له التنازل عن حقة فى الخطاب ولايحق لة تظهير الخطاب للغير

D- البنكـــــــــــــ الخارجى (المراسل )

البنك فى بلد المستفيد من خطاب الضمان ، ويقوم بابلاغ المستفيد بأنة تم فتح خطاب ضمان لة 

ليس علية اى مســـــــــــــــئولية قانونيـــــــــــــــة

محتويات خطاب الضمان :.

- رقم الخطاب - تاريخ الاصدار - نوع الخطاب - اسم المستفيد وعنوانة - تعهد البنك بضمان العميل 

- الغرض من اصدار الخطاب - قيمة الخطاب -  تعهد من البنك بدفع قيمة الخطاب للمستفيد عند اول طلب

- تاريخ انتهاء سريان الخطاب - توقيع مسئول البنك

انواع خطاب الضمان :.

خطاب ضمان ابتدائى provisional (L/ GS )( Bid bond – tender L GG ) 

يطلب من المورد او المقاول بغرض ضمان جديتهم فى العطاءات المقدمة منهم ( 11% للمقاولات ، 2% للتوريدات ) من

قيمة المناقصة .

 وعندما يرسى علية العطاء يقدم طلب البنك بالغاء الخطاب الابتدائى وفتح خطاب نهائــــــــــــــــى

خطاب ضمان نهائى Final L /GS 

 يجب ان يقدم المقاول خطابا ضمان نهائى خلال المدة المحددة فى العقد وهذا الخطاب يضمن حسن التنفيذ (10% ، 15% )

من قيمة عقد المقاولات ،

 تتراوح مدة خطاب الضمان النهائى بين عدة سنوات لذلك وجب على البنك القيام بدراسة جدوى عن المركز المالى للعميل .

خطاب ضمان دفعة مقدمة ( خطاب ضمان تمويلى) .

 هو خطاب يلتزم بموجبة المورد امام المشترى بدفع كل او جزء من الدفعة المقدمةالحاصل عليها اذا لم يقم بتنفيذ المطلوب منة .

لة نفس مكونات خطاب الضمان النهائى  اضافة الى فقرة توضح انة (دفعة مقدمة ) .

خطاب ضمان اخرى 

هناك انواع اخرى تصدر لاغراض معينة

1- خطاب ضمان لصالح مصلحة الجمارك .

2- خطاب ضمان لصالح الهيئة القومية للاتصالات.

3-  خطاب ضمان لصالح مصلحة الضرائب .

مدة سريان خطاب الضمان :

محدد المدة 

مدتة لاتزيد عن سنة تقريبا

قابل للدفعى خلال المدة المحدد لها عند طلبة من جهة العميل 

قابل للتاجيل وقابل للالغاء

سارى المفعول دائما

ليس لة تاريخ انتهاء عند صدورة ويتم الغائة فور انتهاء الغرض منة

ليس لة تاريخ انتهاء عند صدورة  , تنتهى بانتهاء الغرض منها او عند سدادها .ٍٍ

دورة خطاب الضمان .

اولا المحلــــــــــى :

1- طلب للبنك من المقاول او المورد

2- اتخاذ كافة الاجراءات اللازمة داخل البنك

33- 

أ‌-  اقترب موعد خطاب الضمان بدون الحصول علية وجب على المستفيد ان يطلب من البنك مد فترة خطاب الضمان

ب‌- انتهاء مدة خطاب الضمان دون المطالبة بة من جانب المستفيد

ت‌- قيام المستفيد باعادة خطاب الضمان والحصول على قيمتة

 ث‌- قيام العميل باعادة خطاب الضمان الى البنك بدون الاستفادة منة

ثانيا الخارجيــــــــــة :

- الوارد من الخارج

1 – البنك الخارجى يرسل فاكسا للبنك المحلى يفتح بة خطاب ضمان موضحا الغرض منة

22 – يقوم البنك المستلم ( المحلى ) بمراجعة نص خطاب الضمان بهدف اتخاذ الاجراءات القانونية اللازمة اتجاهة

أ- اذا كانت التعليمات تنص على تعزيز خطاب الضمان . يقوم البنك المحلى بتعزيزة وارسالة الى المستفيد منة

ويقوم البنك بعمل ترتيبات المصرفية اللازمة ، ولاكن يجب التاكد من وجود غطاء من البنك الخارجى والتزامة

بسداد كافة المصروفات 

ب – لو كان الخطاب مرفق بة معلومات تنطوى على تبليغ الخطاب للعميل يرسل البنك للعميل الخطاب مرفقا بة

توضيحا بعدم وجود اى مسئولية على البنك المحلى

ج – إصدار خطاب من البنك المحلى ويجب التاكد من ان البنك الخارجى سيدفع المبالغ المطلوبة .

- الصادر للخارج

تتماشى تقريبا مع خطاب الضمان المحلــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــى

7 – غطاء خطاب الضمان :.

أ – الخطاب الضمان محدد المدة

تتوقف قيمة القرض إو المبالغ التى يحصل عليها البنك على سمعة العميل وطول مدة خطاب الضمان .

ب – خطاب الضمان غير محدد المدة

تحصل البنوك على مبالغ عالية مقابل قيمة الغطاء ، حيث انة غير محدد القيمة .

استخدامات خطابات الضمان :

1.    الاشتراك في المناقصات أو المزايدات العامة حتى يمكن للجهة التي طرحت المناقصة أو المزايدة أن تطمئن لجدية العطاءات المقدمة .

2.    ضمان سلامة العمليات الإنشائية و خلوها من العيوب خلال مدة معينة بعد أتمامها.

3.    ضمان سداد التزامات مصلحة الضرائب في حالة سفر الأجانب إلى الخارج و احتمال ظهور ضرائب عليهم بعد سفرهم أو في حالة النزاع بين الممول ومصلحة الضرائب حيث يفضل الممول تقديم خطاب ضمان بدلاً من الحجز عليه .

4.    يقدم المستوردين خطابات الضمان لربان السفن لاستلام بضائعهم التي لم تصل مستندات الشحن الخاصة بها.

غطاء خطاب الضمان :

تعتبر خطابات الضمان من التسهيلات الائتمانية التي ترتب التزام على اتجاه الجهة التي صدر الخطاب لصالحها لذلك لابد أن يحافظ البنك على حقوقه في حالة عدم قيام العميل بالإخلال بشروط التعاقد .عدم القيام ( وفاء ) العميل بالتزاماته .

أ‌.       ضمانات نقدية : هي عبارة عن المبالغ التي يدفعها العميل للبنك و غطاء بقيمة الخطاب بالكامل أو جزء منه .

ب‌.  الضمانات العينية : تتمثل في الأوراق المالية التي يمتلكها العميل بحيث تعادل قيمتها التسليفية على الأقل قيمة خطاب الضمان .

ت‌.  ضمانات شخصية : أن يتعهد شخص ثالث بدفع قيمة خطابات الضمان للبنك في حالة مطالبة جهة العمل بدفع قيمتها كما قد يكون هذا الشخص العميل نفسه إذا كان مركزه المالي في السوق قوي .

المعالجة المحاسبية لخطابات الضمان :

1.    قيد نظامي لإثبات التزام البنك بإصدار خطابات الضمان لصالح العملاء " بقيمة الخطاب بالكامل" :

من حـ/ إلتزامات العملاء عن خطابات الضمان .

              إلى حـ / إلتزامات البنك عن خطابات الضمان .

2.    إثبات الخطاب و العمولة :

من حـ /الحسابات الجارية للعملاء .  " أو "

من حـ /الخزينة .

                  إلى مذكورين :

                   حـ / تأمين خطابات الضمان . " نسبة مئوية من قيمة الخطاب "

                  حـ / عمولة إصدار خطابات الضمان .